4 октября 2022

Социальный вычет за лекарства: консультативный лист не подходит

2717

Минфин России направил налоговой разъяснения по вопросу предоставления социального налогового вычета за лекарственные препараты. Консультативный лист – неподтверждающий документ.

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) по расходам на приобретение (любых!) лекарственных препаратов (ЛП) (письмо ФНС №СД-4-11/11080@ от 24.08.2022).

Лица, имеющие право на «лекарственный» налоговый вычет:

налогоплательщик НДФЛ, который приобретал ЛП за собственный счет;
его супруг (супруга);
родители;
дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет или обучающиеся очной формы до 24 лет;
подопечные в возрасте до 18 лет.

Условия предоставления налогового вычета:

медуслуги оказывались в медицинских организациях, имеющих лицензию;
наличие платежных документов за приобретенные ЛП (кассовый чек и т. д.). Платежные документы должны быть оформлены на того человека, который заявляет налоговый вычет. Исключение только для супругов: у них все расходы считаются общими;
наличие документов, подтверждающих назначение ЛП (рецепт или – если его оформление не предусмотрено – сведения из меддокументации);
документы, подтверждающие родство, если ЛП приобретались для члена семьи.

Общая сумма налогового вычета: не более 120 тыс. рублей (последний абзац п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).

Как получить: через работодателя или подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в ФНС (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Прежняя редакция п. 3 ч. 1 ст. 219 НК РФ допускала налоговый вычет только за лекарства, включенные в перечень. Теперь данного ограничения нет.

Консультативный лист врача с указанием ЛП не является подтверждающим документом для предоставления вычета, так как не является медицинским документом.

Например, медицинскими документами, подтверждающими назначение ЛП, будут являться:

рецептурный бланк, оформленный медработником в 2-х экземплярах – один для аптеки, другой для налоговой (формы №148-1/у-88, № 148-1/у-04 (л));
если оформление рецепта не предусмотрено – сформированная в электронной форме меддокументация, копия или выписка из бумажной меддокументации, в частности:
- из медицинской карты пациента, получающего медпомощь в амбулаторных условиях (учетная форма №025/у);
- талона пациента, получающего медицинскую помощь в амбулаторных условиях (учетная форма №025-1/у);
- медицинской карты стационарного больного (форма 003/у);
- медицинской карты стоматологического больного (форма 043/у);
- индивидуальной карты беременной и родильницы (форма 111/у);
- иных медицинских документов.

Исчерпывающий перечень медицинских документов и порядка их заполнения утвержден Минздравом (приказ Минздрава России от 15.12.2014 №834н). Подробнее о меддокументации здесь.