Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес значительные изменения в налоговое законодательство: с 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, для организаций увеличена ставка по налогу на прибыль. Но большинство новаций касается упрощенной системы налогообложения (УСН), которую используют многие медицинские организации. Наша редакция готовит серию материалов о рисках и выгодах различных налоговых режимов. Сегодня мы расскажем о новых нюансах «упрощенки», которая становится сложнее: требуется больше учета и документооборота.
Новый налог
Из новой редакции п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ следует, что организации и ИП на «упрощенке» становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (эта норма вступает в силу с 2025 года). Правда, НДС не уплачивается, если все доходы за предшествующий календарный год в совокупности меньше 60 млн руб. Торговля подакцизными товарами не препятствует освобождению от НДС, если соблюдается установленный лимит дохода.
Варианты ставки
Вновь созданные ИП и организации, сразу выбравшие УСН, автоматически освобождаются от НДС с момента постановки на учет.
«Факультет медицинского права» оказывает
услуги по экспертизе, разработке и внедрению организационно-правовой, медицинской и иной документации.
Если годовой доход на УСН не превысит 60 млн руб., то освобождение будет действовать автоматически. При превышении лимита – с 1 числа следующего месяца организация (ИП) становится плательщиком НДС, при этом можно выбрать два варианта его исчисления:
- обычные ставки НДС – 20, 10 и 0% – с возможностью принимать к вычету налог по расходам;
- особый порядок и пониженные ставки (5 и 7%), но без права на вычеты. В этом случае входящий НДС в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг не включается, но его можно учесть в расходах на УСН 15%. Весь выставленный НДС по счетам-фактурам нужно будет перечислить в бюджет, для чего нужно будет вести книгу продаж и сдавать декларации по НДС.
Отме...
Учитываемые для целей начисления НДФЛ, налога на прибыль, ЕСХН. Если совмещаются разные налоговые режимы, суммируются все доходы, кроме доходов в виде положительной курсовой разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ) и в виде субсидий (в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ).
Пока из текста закона следует, что мониторинг доходов для этих целей нужно будет проводить ежемесячно; возможно, позднее выйдут разъяснения ФНС на этот счет.
Для медицинских организаций ставка в большинстве случаев будет 20%. Более низкий НДС установлен для реализации отдельных видов товаров – в том числе медицинских. Перечень кодов утвержден постановлением Правительства РФ.
Ставка зависит от дохода за прошлый и текущий годы. Она устанавливается по следующим правилам:
- 5% – если право на освобождение от НДС утрачено по причине превышения в текущем периоде суммы доходов в 60 млн руб. или доход по УСН за прошлый год был более 60 млн, но менее 250 млн;
- 7% – если доход по УСН в прошлом периоде был свыше 250 млн или в текущем превысил 250 млн руб.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождены от НДС медицинские услуги:
- в рамках ОМС по перечню, который утверждает Правительство РФ (на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов утвержден постановлением Правительства от 28.12.2023 № 2353);
- по диагностике, профилактике и лечению населения в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) и стационарной помощи, включая дневной стационар (см. п. 4 Положения о лицензировании медицинской деятельности, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.06.2021 № 852, и приложение к нему «Перечень работ (услуг), составляющих медицинскую деятельность»);
- по диагностике, профилактике и лечению населения в санаторно-курортных учреждениях (постановление Правительства РФ от 20.02.2001 № 132);
- по санитарному просвещению населения (постановление Правительства РФ от 20.02.2001 № 132);
- по сбору у населения крови;
- скорой медицинской помощи, кроме предоставления в аренду транспортных средств с экипажем в целях оказания скорой помощи;
- по дежурству медицинского персонала у постели больного;
- патолого-анатомические;
- для беременных женщин, новорожденных, инвалидов и наркологических больных.
- 6% с объекта «Доходы»;
- 15% с объекта «Доходы минус расходы».
Регионы в порядке п. 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ вправе снижать их до 1 и 5% соответственно.
Федеральный закон № 176-ФЗ увеличил налог на прибыль при общей системе налогообложения до 25%
