Современные технологии стирают границы. Сегодня в штате клиник всё чаще появляются иностранные сотрудники на удаленке (например, маркетологи, программисты). Но при этом остро встает вопрос уплаты НДФЛ и социальных отчислений за них. Расскажем о нынешнем порядке, а также о значительных изменениях, которые произойдут с 2025 года.
Будем рассматривать две ситуации: когда иностранец оформлен по трудовому договору и когда с ним оформлен договор Гражданско-правового характера (ГПХ). Отдельно остановимся на сотрудничестве с гражданами Беларуси.
Не все удаленщики равны
Когда заключен договор ГПХ, порядок налогообложения зависит от статуса иностранного гражданина. Для нерезидента РФ выплаты по доходам, полученным от источников за пределами России, не облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). К таким доходам относятся вознаграждения по договорам ГПХ за выполненную работу или оказанную услугу за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Так что НДФЛ с выплат иностранному сотруднику за рубеж удерживать не нужно. Он уплачивает налог в соответствии с законодательством государства, где проживает.
Не надо удерживать НДФЛ и в том случае, если иностранец, находясь в своей стране, работал по трудовому договору в российской организации не дистанционно, а фактически — в филиале или представительстве. Такие выплаты также признаются выплатами от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК).
Разберем теперь ситуацию, когда иностранный гражданин постоянно проживает в своем государстве (то есть не является налоговым резидентом РФ), но российская организация заключила с ним трудовой договор на дистанционную работу.
С 2024 г. всех работников на «удаленке» уравняли. Независимо от статуса (резидент или нерезидент), НДФЛ с выплат в пользу дистанционных работников удерживается по ставке 13% или 15%, если доходы превышают 5...
Пп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 1, 4, 7 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749.
Взносы на обязательное пенсионное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на травматизм.
За выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.
Информационных систем, технические средства которых размещены на территории РФ, и (или) комплексов программно-аппаратных средств, размещенных на территории РФ.
Сделать это нужно в течение 30 дней с даты выплаты вознаграждения.
