Выездная налоговая проверка — это всегда риск доначислений, штрафов и серьезных финансовых потерь. Узнать о ней заранее невозможно, но есть признаки, которые указывают, что инспекторы готовятся к визиту. В статье подробно расскажем, какие компании чаще всего попадают под прицел налоговой, как проходит выездная проверка, когда ее могут продлить или приостановить, а также какие действия помогут компании избежать серьезных последствий. Разберем реальные кейсы фармкомпаний, потерявших миллионы из-за налоговых нарушений.
Готовьтесь, если…
Инспекция о выездной проверке не уведомляет и план проверок не публикует. Однако инспекторы заранее проводят предпроверочный анализ: собирают детальную информацию о компании (ИП), оценивают ее по критериям отбора для выездных проверок.
О том, что идет предпроверочный анализ, вы можете понять, если у вас активно (не так, как обычно) начали запрашивать первичные документы и пояснения, а у ваших контрагентов проводят встречные проверки и т. п.
При подозрении на выездную проверку и даже без таковых самостоятельно оцените, попадаете ли вы в зону риска и чем может грозить проверка. По каждому вопросу, к которому могут появиться претензии, заранее подготовьте правовое обоснование и обстоятельно оформите все документы. Если на этапе предварительного анализа вы поясните законность и обоснованность ваших действий, то, возможно, и выездной проверки у вас не будет. А если инспекция внезапно к вам придет, вы уже будете знать свои проблемные места.
Итак, приведем основные критерии отбора для выездных проверок:
Критерии закреплены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее – Общедоступные критерии оценки рисков).
Например, чтобы посмотреть индикаторы отрасли для аптек – вводим код ОКВЭД 47.7, для оптовых фарморганизаций – 46.4 (коды подклассов, т. к. коды группы для них в калькуляторе не выделены).
Для медицинских организаций выделены общий код класса 86 «Деятельность в области здравоохранения» и коды подклассов 86.2 «Медицинская и стоматологическая практика» и 86.9 «Деятельность в области медицины прочая». Если вашего точного кода нет, выбирайте код верхнего уровня. Учитывайте при этом, что если вы применяете льготу по налогу на прибыль и освобождение по НДС, то у вас могут быть существенные отклонения от показателей отрасли по этим налогам, т. е. для этого есть объективная причина. Риск проверки в вашем случае меньше, даже при наличии отклонений.
Она возможна в следующих случаях:
- при ликвидации или реорганизации компании;
- для контроля за инспекцией, которая ранее такую проверку уже провела;
- если вы подали уточненку за тот же период и уменьшили в ней налоги (взносы) или увеличили убыток либо сумму НДС к возмещению (но проверят только уточненные сведения).
- проверка организаций с обособленными подразделениями;
- отказ предоставлять документы и иное активное противодействие проверке;
- поступление информации о нарушениях от правоохранительных органов, которую инспекторы проверяют, и др.
Основания для приостановки:
- нужно истребовать документы у третьих лиц (например, ваших контрагентов);
- требуется экспертиза;
- необходимо получить и перевести документы от иностранного государства.
