При ввозе и реализации в РФ медицинских товаров НДС может не начисляться вовсе, либо применяются ставки 10% или 20% (с 2026 года – 22%). Если соблюдены определенные условия, то такие товары подпадают под льготу и освобождаются от НДС. Операции с лекарствами облагаются по ставке 10% с особыми требованиями, либо по общей ставке. В новой статье расскажем, какие медицинские товары освобождаются от НДС, как решить проблему неточных кодов, в чем особенности комплектующих медизделий. Разберем, положена ли льгота для медизделий, зарегистрированных в упрощенном порядке. Также в статье – гайд по ставкам НДС при ввозе и продаже лекарств и фармсубстанций.
Освобождение от НДС продажи медицинских товаров в России
Реализация медицинской продукции может быть освобождена от НДС. Но для применения льготы есть условия. Первое − товар должен быть включен в специальный Перечень (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Например, в список входят:
- медицинские изделия;
- очки, оправы и линзы для коррекции зрения;
- технические средства для инвалидов;
- протезно-ортопедические изделия, сырье, материалы и полуфабрикаты к ним.
Чтобы использовать льготу, нужно найти в Перечне наименование товара (оно может совпадать примерно), а также сверить его код по ТН ВЭД ЕАЭС и код по ОКПД 2 (или ОК 034-2014 по переходным ключам). Код товара должен быть указан в его регистрационном удостоверении. Без соответствия данных кодов применять льготу нельзя. К примеру, если по товару в Перечне есть код ТН ВЭД ЕАЭС, но нет кода по ОКПД 2, льгота не положена.
Идем на уровень выше
В Перечне может не быть точного кода, однако есть код товара по ОКПД 2 верхнего уровня. В таком случае до...
Утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042.
Письмо Минфина России от 18.03.2019 № 03-07-14/17394
Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза
Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности
Письмо Росздравнадзора от 19.07.2024 № 02и-794/24.
Письма Минфина России от 27.12.2024 № 03-07-07/132401, от 29.01.2024 № 03-07-07/6790
Письма Минфина России от 03.10.2024 № 03-07-07/95804, от 11.07.2023 № 03-07-07/64495
Письма Росздравнадзора от 28.12.2016 № 01-63680/16, от 10.10.2016 № 10-46443/16, Письмо ФТС от 16.01.2017 № 01-11/01257
Ч. 4 ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»
Письмо Росздравнадзора от 23.04.2008 № 01И-171/08
Письмо ФНС России от 30.04.2020 № СД-18-3/668@.
Ч. 5 ст. 38 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ
Письма Минфина России от 20.08.2025 № 03-07-07/81197, от 25.07.2025 № 03-07-07/72278
Определение ВС РФ от 30.11.2021 № 305-ЭС21-9393 по делу № А41-10540/2020
Постановление АС Северо-Западного округа от 19.06.2024 № Ф07-6201/2024 по делу № А56-95776/2022
Постановление АС Московского округа от 19.10.2022 № Ф05-23728/2022 по делу № А40-272179/2021
утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688
пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, Примечание 1 к Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688
Утв. постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688
Письмо Минфина России от 11.06.2025 № 03-07-07/57486
Письмо ФНС России от 10.08.2011 № АС-4-3/13016@
Создан в соответствии с Указом Президента РФ от 5 января 2021 г. № 16
