Основное неприятное изменение для тех, кто на ОСНО − повышение ставки НДС до 22%. А для клиник и фармкомпаний, которые работают на УСН, – снижение лимита выручки для освобождения от НДС (до 20 млн руб. в 2026 году и далее до 10 млн руб. в 2028 году) Для субъектов МСП убрали льготы по страховым взносам. Ввели НДС с комиссии по эквайрингу.
В результате налоговая нагрузка у большинства игроков медицинского рынка возрастет, как и закупочные цены. Изменения отразятся на прибыли компаний, придется искать способы покрытия издержек. Вслед за ростом налогов повысятся цены для покупателей. В этой статье мы поговорим:
- как платить НДС, если исполнение по договору переходит на 2026 год;
- какие льготы у медорганизаций остались;
- как выгоднее начислить годовые премии, чтобы использовать льготу по страховым взносам для субъектов МСП;
- кто вправе применять автоматизированную УСН (АУСН) с меньшей налоговой нагрузкой и как на нее перейти.
Ставку НДС подняли до 22%
С 2026 года налог начисляют по новой ставке. У клиник и фармкомпаний на ОСНО налог повысится только по тем операциям, которые облагаются налогом по полной ставке. Налог с реализации по другим ставкам не поменяется: останутся ставки 0% и 10%, а также сниженные ставки при УСН.
Без изменений остается и освобождение от НДС медицинских услуг по пп. 2 п 2. ст 149 НК РФ.
Подробнее о необлагаемых налогом операциях вы можете прочитать
здесь.
НДС 20% →22%: нюансы перехода
Поскольку договоры могут быть длящимися и переходить на другой год, посмотрим, как нужно в этом случае применять новую ставку:
Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@
Согласно ч. 1 ст. 84 Федерального закона № 323 к платным немедицинским услугам относятся бытовые, сервисные, транспортные и иные услуги
Пример: пациента оперируют и после операции ему требуется круглосуточное наблюдение медперсонала в условиях клиники. Пациент просит палату повышенной комфортности на весь срок госпитализации. Это уже немедицинская услуга, и она не освобождается от НДС. В медкарте фиксируются: даты операции, наблюдения (медуслуги) в условиях стационара и выписки. Датой оказания услуги по размещению в палате повышенной комфортности в подобном случае будет дата выписки.
Подпункт «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Система действует в экспериментальном режиме до 31 декабря 2027 года включительно (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ).
Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – закон об АУСН
https://ausn.nalog.gov.ru/#block07ancor
