Скидка или премия? Дать партнерской аптеке бонус — полдела, главное — не подарить при том лишние деньги бюджету. Один и тот же бонус можно оформить по-разному: в одном случае НДС не будет вовсе, а в другом налоговая придет с доначислениями и штрафами. Сомневаетесь в выборе и не уверены, как действовать дальше? А мы рассказываем и показываем, какой бонус выбрать в той или иной ситуации, и как его оформить, чтобы сэкономить, а не переплатить. Все по пунктам и на примерах, с нюансами для «упрощенки» — специально для руководителей и бухгалтеров фармкомпаний и аптек.
Бонусы бывают разные
Поощрения или бонусы исходя из налоговых последствий можно объединить в две основные группы – это премии и скидки.
Премии – вознаграждения, которые производители предоставляют аптекам за выполнение каких-либо показателей по договорам поставки (например, за объемы закупок). При выплате (выдаче) премий, как правило, стоимость уже поставленных товаров не меняется.
Если премия выплачивается за конкретные действия аптеки – выкладку товара, размещение рекламных материалов или проведение акции для покупателей, это будет оплата за услуги аптеки, а не премия как бонус. Следовательно, фармпроизводитель и аптека должны рассчитывать все налоги как с обычных операций по реализации (Письмо Минфина России от 01.04.2024 № 03-07-11/29002). Поэтому важно внимательно изучить условия акции и договора с аптеками и выявить фактический смысл, за что премию предоставили.
Премии могут выплачиваться деньгами или в натуральной форме — например, дополнительным объемом препаратов с нулевой стоимостью.
Скидки – это уменьшение стоимости товаров: как поставленных ранее (ретро-скидки), так и в будущих поставках.
Чаще всего скидка также предоставляется после выполнения каких-либо условий, например, реализации определенного объема товаров производителя.
Как правильно оформить предоставле...
С «премий» по таким операциям аптека начисляет и выставляет производителю НДС и платит налог на прибыль. Производитель вправе принять НДС к вычету, а сумму премии может включить в расходы. Однако такие тонкости нужно анализировать при заключении соглашений и внимательно читать договор, чтобы не ошибиться с порядком учета. Иначе ФНС может доначислить налоги, пени и выставить штраф.
