Фармкомпания разрабатывает новое лекарство. Значительные расходы на научные исследования и клинические испытания уже понесены, а прибыли пока нет. Есть ли налоговые льготы и возможности оптимизации, которые помогут снизить финансовую нагрузку на этом этапе? Какие налоги надо заплатить при ввозе сырья из-за рубежа? Как выгоднее продавать лекарственные препараты: на экспорт или в России?
Ответ
Подготовлен: 01.04.2026
Внимание! Просим Вас обращать внимание на дату подготовки ответа, материал может быть неактуален частично или полностью на сегодняшний день.
Большинство производителей лекарств − крупные компании. Этот сегмент предполагает большие финансовые и временные вложения в организацию производства, проведение научных исследований и испытаний, государственную регистрацию разработанных препаратов. Специфика отрасли накладывает отпечаток на применимые ставки и особенности расчета налогов: НДС, налога на прибыль и налога при УСН. По НДС для фармотрасли действуют льготные ставки. В части налога на прибыль и УСН, по общему правилу, льготных или нулевых ставок производителям лекарств не дали, но есть возможность списать часть расходов в повышенном размере.
Утвержден постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688
С 2025 года налог по ставке 25% распределяется так:
- 8% налога зачисляется в федеральный бюджет;
- 17% налога зачисляется в региональный бюджет (ставка может быть снижена до 0%).
С 2031 года распределение поменяется на 7% и 18% соответственно.
Письмо Минобрнауки России от 03.05.2018 № 14-999, письмо Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-11/25268
Письмо Минфина РФ от 18.03.2011 № 03-03-06/1/154
Письмо Минобрнауки России от 03.05.2018 № 14-999, письмо Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-11/25268
