№286

Вопрос про возможность выдачи справки для налогового вычета на суммарный итог всех платежей за определенный период

Можно ли упростить форму заполнения справок на налоговый вычет? Сейчас мы делаем на каждый визит в клинику отдельную справку, что крайне неудобно, т.к. бывает по 35 посещений. Также часто просят направлять скан справок. Возможно все посещения за один налоговый период объединить в одну справку? Спасибо.
Ответ
Подготовлен: 26.01.2021 Внимание! Просим Вас обращать внимание на дату подготовки ответа, материал может быть не актуален частично или полностью на сегодняшний день.

В настоящее время форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, а также инструкция по учету, хранению и заполнению данной справки утверждены Приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (далее – Справка, Приказ № 289/ БГ-3-04/256, соответственно).

Примечание: с 01.01.2021 применению подлежат новые перечни медицинских услуг, оплата которых дает право на налоговый вычет, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 (ранее же перечни таких медуслуг были установлены в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201).

При этом обращаем внимание, что, несмотря на то, что Приказ № 289/ БГ-3-04/256 был принят в целях реализации утратившего силу Постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201, в настоящее время Справки по-прежнему должны предоставляться по форме, предусмотренной названным приказом, поскольку новой формы утверждено не было.

Согласно Приказу № 289/ БГ-3-04/256 Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг.

В Справке на основании кассового чека (иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость оплаченных медицинской услуги (по коду 1) или дорогостоящего лечения (по коду 2).

Также в соответствии с инструкцией по заполнению Справки в ней должна указываться дата оплаты медицинской услуги.

Из указанного следует, что в одной справке может быть указана одна конкретная дата оплаты медицинской услуги.

При этом форма справки (как и инструкция по ее заполнению) не предусматривает возможности заполнения раздела «дата оплаты» посредством указания нескольких дат или временного отрезка в рамках одного налогового периода, когда были оплачены медицинские услуги.

Кроме того, необходимо учитывать, что для получения налогового вычета, наряду со Справкой, налогоплательщик предоставляет в налоговые органы также ряд иных документов, подтверждающих факт оплаты соответствующей медпомощи (например, договор на лечение, кассовые чеки или иные документы, подтверждающие оплату и пр.). При рассмотрении документов в налоговых органах осуществляется сопоставление данных из Справки и прочих документов. И, в том случае, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Сложившаяся практика свидетельствует о том, что в случае выявления подобных «расхождений» в дате, указанной в Справке и в иных документах, предоставленных налогоплательщиком, налоговый орган просит предоставить Справку, соответствующую дате оплаты услуги.

В связи с указанным, а также принимая во внимание наличие права налогоплательщика требовать от медицинской организации выдачи Справки после оплаты каждой новой медицинской услуги, рекомендуем выдавать отдельную Справку по факту каждой отдельной оплаты.

Одновременно сообщаем, что в юридическом профессиональном сообществе существует точка зрения о том, что выдача справок об оплате медуслуг на суммарный итог всех платежей за определенный период является допустимой (и на практике некоторые ФНС принимают такие Справки). В этом случае в качестве даты оплаты рекомендуется указывать дату последнего платежа за налоговый период.

Так, по мнению отдельных специалистов, неверное указание даты оплаты в Справке не препятствует налоговому органу в ходе проверки удостовериться в реальности и периоде расходов налогоплательщика на оплату медуслуг, поскольку наряду со Справкой, им предоставляются также иные документы, подтверждающие факты и даты оплаты.

Также, по мнению последних, нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают в качестве основания для отказа в налоговом вычете ошибки в Справке. Кроме того, в качестве довода в пользу указанной позиции приводится то, что ошибка в составлении Справки допускается не налогоплательщиком, а медорганизацией, выдавшей Справку. Соответственно, при наличии сомнений в реальности расходов налогоплательщика налоговая служба в ходе камеральной проверки его налоговой декларации может истребовать у медорганизации документы и информацию о взаимоотношениях с налогоплательщиком (ст. 93.1 НК РФ).

Однако, по нашему мнению, указанные доводы являются несостоятельными и юридически необоснованными и, как было указано выше, Справку следует выдавать отдельно на каждую оплату, поскольку именно такой подход является соответствующим законодательству и позволит минимизировать риски отказа в предоставлении налогового вычета (в то же время, отметим, что в отношении медорганизаций не предусмотрено какой-либо ответственности за заполнение Справки с ошибками).

По вопросу же о требованиях пациентов направлять им отсканированные Справки сообщаем, что такие требования подлежит удовлетворению по усмотрению медицинской организации, поскольку в Приказе № 289/ БГ-3-04/256 установлена обязанность выдавать Справки налогоплательщикам лишь на руки (то есть на бумажном носителе).

Полный текст материала доступен
только по подписке
Доступ к платным сервисам kormed.ru
На год без обзора НПА*
2 490 Р
Оформить
На год с обзором НПА*
4 890 Р
Оформить
На месяц без обзора НПА*
990 Р
Пробная подписка
Попробовать
Приобретая подписку к информационным сервисам нашего сайта, вы получаете неограниченный доступ к уникальной базе статей, аналитических заключений и записок, рубрике «вопрос-ответ» и иным сервисам сайта. А также возможность сохранять все необходимые материалы в личном кабинете и использовать иные его функциональные возможности.

* Обзор НПА - это регулярная подборка наиболее важных нормативных документов и судебной практики в сфере здравоохранения

У вас есть вопрос? Задайте его нашему специалисту
Имя Отчество
Телефон
E-mail
Профиль деятельности
Ваш вопрос
Мы не рассылаем спам! Ваш email и телефон будут использоваться только для обработки заявки. Отправляя заявку, вы соглашаетесь с условиями обработки и использования персональных данных.